Wenn Ehen auseinander gehen, wirft das auch in der betrieblichen Altersversorgung Fragen auf. Wie zu verfahren ist, regelt der seit September 2009 neu geltende „Versorgungsausgleich“.

Kaum ein Bereich in der Unternehmensplanung wird so vernachlässigt wie die Gestaltung von Gesellschaftsverträgen und Dienstverträgen mit Gesellschaftern, die auch im Unternehmen tätig sind.

Tipps zur Gestaltung der Altersversorgung eines Gesellschafter-Geschäftsführers.

Ein beherrschender Gesellschafter-Geschäftsführer (bGGF) einer Kapitalgesellschaft kann seine Altersversorgung zwar grundsätzlich völlig frei gestalten, allerdings lauern zahlreiche Fallstricke. Doch auf was ist genau zu achten?

Bei der Pensionszusage verpflichtet sich zunächst der Arbeitgeber, dem Arbeitnehmer oder dessen Hinterbliebenen bei Eintritt des Versorgungsfalles unmittelbar die jeweils vereinbarte Leistung zu zahlen.

Weil spätere Versorgungslücken für viele Arbeitnehmer nicht unmittelbar greifbar sind, genießen Konsumwünsche teilweise eine höhere Priorität als die eigene Alterssicherung.

Nicht immer verfügen Unternehmen über die erforderlichen liquiden Mittel, um eine erteilte Pensionszusage an ihren Gesellschafter-Geschäftsführer (GGF) erfüllen zu können. Ein teilweiser oder vollständiger Verzicht auf die zugesagten Leistungen ist daher immer beliebter geworden. Doch welche steuerlichen Konsequenzen ergeben sich daraus?

Ist ein Arbeitgeber verpflichtet, seine Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer auf die Möglichkeiten der betrieblichen Altersversorgung - insbesondere auf den Anspruch auf betriebliche Altersversorgung durch Entgeltumwandlung - hinzuweisen und hierüber entsprechend aufzuklären und zu informieren?

Aktuell weisen ca. 90 % aller bestehenden Pensionszusagen massive Finanzierungslücken auf und sind nur unzureichend gegen Insolvenz geschützt. Dadurch kann die Versorgung des Mitarbeiters - insbesondere des beherrschenden Gesellschafter- Geschäftsführers - gefährdet sein. Weiterhin möchten sich immer mehr Unternehmen der Pensionsrückstellungen aus der Bilanz „entledigen“. Das gilt sowohl für international bilanzierende Betriebe als auch für mittelständische Unternehmen. Folglich müssen sich in der Praxis Firmen und Berater immer häufiger mit der betriebswirtschaftlichen Analyse und den Sanierungsmöglichkeiten bestehender Pensionszusagen auseinandersetzen. Eine äußerst interessante Alternative zur Auslagerung ist hierbei die Anrechnung einer Versorgung auf eine bestehende Pensionszusage.

Auch im Bereich der Zeitwertkonten gibt es nun differierende Handels- und Steuerbilanzen. Die Verpflichtungen aus Zeitwertkonten werden den Altersversorgungsverpflichtungen als „vergleichbare langfristig fällige Verbindlichkeiten“ den Altersvorsorgeverpflichtungen gleichgestellt. Für viele Unternehmen heißt es jetzt, unterschiedliche Bilanzwerte anzusetzen. Dies kann aber auch in der Handelsbilanz eine Bilanzverkürzung bedeuten.

Als eine der Antworten auf die Finanz- und Wirtschaftskrise 2007 kommen auf die Kreditwirtschaft deutlich höhere Eigenkapitalanforderungen zu: Das Reformpaket des Basler Ausschusses der Bank für Internationalen Zahlungsausgleich (BIZ), das vor allem unter dem Stichwort Basel III bekannt ist, hat auch Konsequenzen für den Mittelstand.

Der Pensions-Sicherungs-Verein, der im Fall der Insolvenz des Arbeitgebers die Betriebsrenten weiter zahlt, hat seinen Beitragssatz für das Jahr 2010 auf 1,9 Promille (Vorjahr 14,2 Promille) reduziert.