Die unterschiedliche Handhabung einzelner Bundesländer hinsichtlich der steuerlichen Bewertung eines Verzichts des Future Services für beherrschende Gesellschafter-Geschäftsführer hat jetzt ein Ende. Mit Schreiben vom 14. August 2012 hat das Bundesministerium für Finanzen (BMF) für Klarheit und vor allem Rechtssicherheit gesorgt. Wir haben die wichtigsten Ergebnisse für Sie zusammengefasst.

Bei den meisten Gesellschafter-Geschäftsführern (GGF) von Kapitalgesellschaften steht das Unternehmen in allen Facetten im Fokus des täglichen Tuns. Dabei wird oft vergessen, dass Unternehmer gut beraten sind, die betrieblichen und privaten Finanzen aufeinander abzustimmen, um damit auch sich selbst als Unternehmer rechtzeitig zu berücksichtigen.

Wenn Unternehmen Pensionszusagen installieren, stellt sich die Frage, wie diese finanziert werden. Rückdeckungsversicherungen sind – zurecht – weit verbreitet. Aber gibt es auch alternative Anlageformen?

• Aktienfonds
• Immobilienfonds
• Lebensversicherungsfonds
• Schiffsfonds /-beteiligung
• Private-Equity-Fonds

Die Direktzusage oder Pensionszusage war und ist – unter bestimmten Prämissen – der Königsweg der betrieblichen Altersversorgung. Denn für Unternehmen und Unternehmer bietet sie den flexibelsten Weg zur Ausgestaltung einer zukunftsgerichteten Versorgung für den Gesellschafter-Geschäftsführer (GGF).

Ob Insolvenzverfahren, Pfändung, Scheidung oder auch der Elternunterhalt im Pflegefall: Viele verschiedene Lebenssituationen können auch das in Form einer betrieblichen Altersversorgung bestehende Vermögen gefährden.

Die Finanzverwaltungen der Länder und des Bundes sind sich immer noch nicht einig, ob eine Pensionszusage steuerwirksam in einen Past und einen Future Service zerlegt werden darf. Das lange angekündigte klärende Schreiben des Bundesministeriums für Finanzen zur Behandlung des Verzichts auf den Future Service lässt also weiter auf sich warten.

Beherrschende Gesellschafter-Geschäftsführer (beh. GGF) wählen in der betrieblichen Altersversorgung gerne den Durchführungsweg der Pensionszusage. Da der beh. GGF jedoch nicht in den Geltungsbereich des Betriebsrentengesetzes fällt und somit auch nicht den gesetzlichen Insolvenzschutz durch den Pensions-Sicherungs-Verein genießt, besteht besonderer Handlungsbedarf.

Ab dem 21. Dezember 2012 sind geschlechtsabhängige Kalkulationen in der Versicherungsbranche im Sinne der Gleichbehandlung von Mann und Frau nicht mehr erlaubt. Das entschied der Europäische Gerichtshof in einem Urteil am 1. März letzten Jahres aufgrund einer Klage einer belgischen Verbrauchervereinigung.

Unternehmer sind gut beraten, die Finanzsituation des Betriebs und des privaten Bereichs aufeinander abzustimmen. Denn Unternehmen und Unternehmer selbst stehen in einem unmittelbaren Kontext. Das wird etwa in Bilanzgesprächen mit Kreditgebern deutlich.